Wat is de beste keuze? Een boekhouder in dienst nemen of het uitbesteden aan een administratiekantoor? Lees er hier meer over.
Wanneer je als ondernemer stopt met je onderneming kan het zo zijn dat je stakingswinst moet betalen. Maar wat is stakingswinst en hoe regel je dit fiscaal zo voordelig mogelijk?
Stakingswinst is het verschil tussen de boekwaarde en de werkelijke waarde van de onderneming op het moment van bedrijfsbeëindiging of overdracht. Er is dus alleen sprake van stakingswinst bij het staken van je onderneming. Vaak is het zo dat wanneer je stopt met je bedrijf en deze liquideert, er geld overblijft na de verkoop van alle bezittingen.
De stakingswinst bestaat meestal uit:
Stille reserves zijn de verschillen in waarde in het economisch verkeer en de fiscale boekwaarde van de bedrijfsmiddelen die op de balans staan. Dit kan voorkomen wanneer je bezittingen hebt waarover je hebt afgeschreven in de laatste jaren en de afschrijvingen meer bedragen dan de werkelijke waardedaling in het economisch verkeer. Dan is de fiscale waarde lager dan de werkelijke waarde en ontstaat er dus een stille reserve.
Fiscale reserves mag je belastingvrij opbouwen in je onderneming voor mogelijke toekomstige uitgaven. Denk bij fiscale reserves aan de oudedagsreserve, herinvesteringsreserve en egalisatiereserve. Je mag deze fiscaal uit de winst halen voordat je hier inkomstenbelasting over betaald. Dit zorgt ervoor dat er nog een post op de balans staat waar nog geen belasting over geheven is. Bij staking wil de belastingdienst deze nog niet belaste winst alsnog belasten, van de reserveringen mogen alleen gedurende de periode dat de onderneming bestaat gebruik worden gemaakt, en moeten deze posten dus meegenomen worden in de stakingswinst.
Als er sprake is van een overname van de onderneming moet er ook afgerekend worden over de stakingswinst. Bij overname is het echter in veel gevallen zo dat de overnemende partij meer betaald voor de onderneming dan dat wat het daadwerkelijk waard is, bijvoorbeeld voor de naam of ligging van de onderneming. Deze overwaarde noem je goodwill en moet ook meegenomen worden in de stakingswinst.
Als je in de afgelopen vijf jaar een investering hebt gedaan en hier investeringsaftrek voor hebt gehad moet dit bij staken gecorrigeerd worden. Stel je gaat na drie jaar staken dan moet er twee jaar investeringsaftrek gecorrigeerd worden. Dit noem je dan de desinvesteringsbijtelling. Deze desinvesteringsbijtelling moet bij de stakingswinst geteld worden.
Door de waarde van bovenstaande onderdelen bij elkaar op te tellen, weten we hoeveel de stakingswinst bedraagt. Maar hoe wordt deze belast en zijn er nog aftrekposten waar je als ondernemer recht op hebt bij staking?
Als ondernemer heb je bij staking van je gehele onderneming recht op stakingsaftrek. De stakingsaftrek is gelijk aan de stakingswinst tot een bedrag van €3.630. Je kunt dit bedrag per persoon 1 keer gebruiken, dus heb je al eerder een onderneming gestaakt en de stakingsaftrek gebruikt dan kun je hem niet nog een keer toepassen. Wanneer je stakingswinst onder de €3.630 ligt kun je niet dit gehele bedrag aftrekken. Dan mag je bij de volgende staking wel nog het niet gebruikte bedrag aan stakingsaftrek toepassen.
Wanneer de onderneming niet opgeheven wordt maar je deze doorverkoopt en door de overnemer wordt doorgezet is er een mogelijkheid om de stakingswinst om te zetten in een lijfrente. Door de stakingswinst om te zetten in een lijfrente hoeft er op moment van staking geen of minder belasting betaald te worden aangezien er dan minder tot geen winst is, wel wordt dit dan later belast als je de lijfrente uitkeert.
Er zit echter wel een maximum aan hoeveel van de stakingswinst je om mag zetten in een lijfrente. Om erachter te komen hoeveel stakingswinst je om mag zetten in een lijfrente moet er naar twee bedragen gekeken worden:
Je kunt niet meer dan de stakingswinst omzetten in een lijfrente, dus indien je niet aan de hierna genoemde maximale lijfrente zit kun je de gehele stakingswinst omzetten in een lijfrente, maar niet meer.
| Situatie | Extra lijfrentepremieaftrek |
| – Overdracht door een ondernemer met een leeftijd van 62 jaar of ouder – Overdracht door een invalide ondernemer – Staken van de onderneming door overlijden | € 559.483 |
| – Overdracht door een ondernemer met een leeftijd tussen de 52 en 62 jaar – Overdracht door een ondernemer als de lijfrente-uitkering direct ingaat | €279.752 |
| Overige gevallen | € 139.885 |
Als er na de stakingsaftrek en de mogelijke omzetting naar een lijfrente nog stakingswinst over is, dan wordt dit bedrag gezien als stakingswinst en bij de jaarwinst gevoegd samen met de vóór de staking gerealiseerde winst. Vervolgens wordt deze totale jaarwinst belast volgens het tarief in box 1 van de inkomstenbelasting.
Er zijn een aantal uitzonderlijke situaties m.b.t. de stakingswinst. In deze gevallen hoef je bij staking niet of gedeeltelijk fiscaal af te rekenen, indien je gebruik maakt van de doorschuiffaciliteit. Deze bijzondere situaties zijn de volgende:
Ben je van plan om jouw onderneming om te zetten of staken en zoek je hulp met het hierbij? Neem dan contact met ons op. Wij begeleiden je graag en zorgen samen voor een soepele en fiscaal voordelige overgang.
Wil je vandaag starten?
Wat is de beste keuze? Een boekhouder in dienst nemen of het uitbesteden aan een administratiekantoor? Lees er hier meer over.
Wat is de rol van een aandeelhoudersovereenkomst en waarom moet je dit meenemen bij de oprichting van een bv? Lees er hier meer over.
Lees hier waarmee je rekening dient te houden bij het oprichten van een bv met een buitenlandse aandeelhouder.
Belastingadviseur Eindhoven is onderdeel van Adviesgroep Eindhoven. De one-stop-shop voor ondernemers, particulieren en expats.
